税收优惠提升养老“含金量”部门协同促政策落地

最近几天，人力资源和社会保障部，财政部等五部门联合发布了《个人养老金实施办法》，对个人养老金的参保流程，信息报送和管理，基金账户管理等作出了具体规定与此同时，财政部，国家税务总局联合发布公告，明确实施个人养老金递延纳税优惠政策

个人养老金的个人所得税优惠政策有什么含金量居民如何享受分红

明确延期纳税+低税率

个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参保人自己承担可以选择购买符合条件的个人养老金产品，包括储蓄存款，理财产品，商业养老保险，公募基金等金融产品，符合条件后领取个人养老金个人养老的吸引力在哪里最直接的好处就是可以享受税收优惠政策

财政部，国家税务总局发布的《关于个人养老金个人所得税政策的公告》明确，对个人养老金实行延期纳税优惠政策缴费过程中，个人对个人养老基金账户的缴费部分，按照12000元/年的限额标准从综合收益或经营收益中扣除，在投资环节，计入个人养老基金账户的投资收益暂不征收个人所得税，在领取过程中，个人领取的个人养老金不计入综合所得，按照3%的税率单独计算缴纳个人所得税，所缴纳的税款计入工资，薪金所得项目

从上述规定可以看出，我国个人养老金所得税优惠政策采取免—免—征模式，即缴费环节和资金运用环节免税，在养老金领取阶段征税专家表示，这是国际上普遍采用的模式，本质上是实行递延纳税优惠，相当于增加当期可用于投资的本金，促进更多投资收益的积累

个人养老金税收优惠政策的含金量是如何体现的简而言之，就是延期纳税+低税率

递延纳税体现为上述免—免—征模式，即个人只有在拿到养老金时才纳税因为每个人的收入水平不同，他们的递延税额也不同收入越高，递延税额越高一些机构做了简单的计算一般来说，假设个人养老金全额缴纳，也就是每个月投资1000元，根据个人不同的收入水平，递延纳税的金额从每年几百元到几千元不等长期投资的复利效应可以使这部分递延税额发挥相当大的作用

此外，个人领取的个人养老金单独计算缴纳个人所得税，税率为3%这一较低的税率，与此前试点的个人税收递延型商业养老保险7.5%的税率相比，体现了大幅折扣

EET模式可以减轻纳税人当期的税收负担对个人养老金投资的收益分配也给予免税，居民退休后领取养老金再征税一方面纳税人可以获得长缴的时间价值，另一方面由于居民退休后的总收入水平相对较低，税负水平已经很低，可以使居民获得全生命周期的税收优惠中央财经大学财税学院教授白岩峰说

根据《个人养老金实施办法》规定，个人养老保险参保人个人养老金最高缴费金额为每年12000元，参保人每年缴费不得超过本次缴费最高金额未来如果提高缴费金额上限，个人缴费税前扣除有望提高

税收优惠降低了个人养老金账户参与者的成本，提高了他们的收入水平，引导和鼓励居民积极参与，是推动养老金第三支柱发展的重要引擎北京国家会计学院财政政策与应用研究所所长李说

白岩峰分析，从个人的整个生命周期来看，由于人们从养老金投资到最终受益的时间周期较长，存在很大的不确定性，国家有必要通过税收优惠来弥补这种市场机制的负外部性既能提高居民退休后的养老水平，又能化解我国老龄化压力加大背景下的系统性风险

部门合作推动政策落地

税收优惠政策如何落实，个人能否方便享受分红财政部，国家税务总局联合公告明确，个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证是个人享受税前扣除时的扣税凭证已取得工资薪金所得并按照累计预扣法预扣个人所得税劳务收入的，可选择在当年预扣预缴款或次年汇算清缴时，在限额标准内据实扣除

根据规定，选择代扣当年预缴款的，应当及时向代扣单位提供相关凭证扣缴单位应当按照有关要求，为纳税人办理税前扣除的相关事宜劳务报酬，稿酬，特许权使用费等其他所得或者在次年最终结算货款时，在限额标准内据实扣除业务收入个人按规定领取个人养老金时，由个人养老基金账户开户城市的商业银行机构代扣代缴应缴纳的个人所得税

个人养老金制度的实施涉及多个部门，税收优惠政策的落实离不开部门之间的协调与配合人力资源和社会保障部门共享养老三大支柱相关信息，税务部门全程参与信息跟踪，财政部门参与个人养老金的投资管理各部门之间建立良好的信息沟通机制，可以保证个人养老金的税收管理到位，促进政策红利的充分发挥李对说道

值得注意的是，上海市，福建省，苏州工业园区等已实施个人税收递延型商业养老保险试点的地区，自2022年1月1日起，按照公告规定的税收政策执行。

李认为，的税收优惠政策有利于促进个人养老工作的充分发展显然，大规模铺开后，需要协调和管理的信息和涉税事项更加复杂要优化税务信息平台，推进‘按号计税’，实现个人养老税收优惠政策，更好地服务养老

财税大力支持三大支柱

我国多层次的养老保险体系包括三个方面，通常被称为三大支柱在建立和完善多层次，多支柱的养老保险体系中，财税政策发挥着重要作用

在基本养老保险方面，主要是保障民生，牢牢守住确保基本养老待遇按时足额发放的底线财政部社会保障司司长杨过在国新办政策吹风会上表示，中央政府继续增加补贴，专项用于确保基本养老金待遇2021年，中央财政安排的基本养老保险基金补贴规模已经达到9000亿元左右，未来还会进一步增加

此外，中国继续提高退休人员基本养老金和城乡居民基本养老金在完善体制机制方面，不断提高企业职工基本养老保险总体水平在中央基金调剂的基础上，从2022年起实行全国统筹制度，以促进政策的统一和规范，努力解决地区间基金的结构性矛盾，进一步提高基金保障能力

在年金制度方面，主要是对基本养老保险的补充通过国家政策，鼓励有条件的企业为职工建立补充年金计划杨过说

落实国家企业年金个人所得税递延纳税政策2017年，人社部，财政部修订发布《企业年金办法》，进一步完善相关规定，推动更多企业和职工参加企业年金此外，个人所得税法实施条例明确规定，个人按照国家规定缴纳企业年金，职业年金，个人按照国家规定购买商业健康保险，税收递延型商业养老保险的，在计算综合所得应纳税所得额时予以扣除

从实施效果看，企业年金和职业年金制度运行平稳，体现了国家鼓励发展补充养老保险的政策导向统计显示，截至今年3月底，参加企业年金和职业年金的职工有7200万人，积累基金4.5万亿元补充养老金的作用初步显现

建立多层次，多支柱的养老保险体系，有利于满足人民群众日益增长的多样化养老保险需求财税政策需要不断优化和完善，以发挥保障和鼓励养老保险制度可持续发展的重要作用李对说道

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